Fiscalidad

¿Qué subidas o bajadas de impuestos ha logrado sacar adelante el Gobierno?

El Congreso aprueba definitivamente la ley para un impuesto mínimo global del 15% a las multinaciones, que incluye el nuevo tributo a la banca pero no, el de las energéticas

El IVA de los yogures bajará al 4% gracias a un cambio de última hora incorporado en la ley

La vicepresidenta primera y ministra de Hacienda, María Jesús Montero, y la vicepresidenta segunda y ministra de Trabajo, Yolanda Díaz.

La vicepresidenta primera y ministra de Hacienda, María Jesús Montero, y la vicepresidenta segunda y ministra de Trabajo, Yolanda Díaz. / Fernando Sánchez - Europa Press

Rosa María Sánchez

Rosa María Sánchez

Después de una tortuosa tramitación del proyecto de ley por el que se crea un impuesto mínimo global del 15% para multinacionales y grupos empresariales, el Congreso de los Diputados ha aprobado definitivamente este jueves, 19 de diciembre, el texto legal, que ha sido aprovechado por el Gobierno para incorporar un paquete fiscal que debe ayudar a lograr en 2025 una recaudación extra equivalente a tres décimas de PIB (unos 4.500 millones de euros), según lo comprometido con la Comisión Europea en el Plan Fiscal y Estructural a Medio Plazo 2025-2028, presentado el pasado 15 de octubre.

Estos son los cambios fiscales que han salido adelante con la aprobación de la ley y los que se han quedado por el camino: 

El nuevo texto legal transpone la directiva europea que garantiza una imposición mínima global del 15% en el impuesto de sociedades para las multinacionales y grandes grupos empresariales. La nueva tributación se aplicará ya sobre los resultados obtenidos en 2024 por las multinacionales con un importe neto de su cifra de negocios consolidada igual o superior a 750 millones. Según las estimaciones de Hacienda la nueva fiscalidad mínima afectará a unos 126 grupos multinacionales con matriz española y a otros 707 grupos extranjeros con filiales en España (833 grupos en total). La primera declaración del nuevo tributo (sobre los beneficios de 2024) se presentará en 2026.

En síntesis, cuando el grupo multinacional o el grupo nacional de gran magnitud tenga una tributación efectiva, calculada por cada jurisdicción en la que tenga presencia, inferior al tipo impositivo mínimo del 15%, estará sujeto a un gravamen adicional, el denominado 'impuesto complementario', que será el importe que permite alcanzar el tipo impositivo efectivo mínimo del 15%, en cada jurisdicción con un nivel impositivo bajo.

El texto de la ley aprobado este jueves en el Congreso de los Diputados ha salido adelante con una enmienda impulsada por el PP -y apoyada por PNV y Junts- que deroga el artículo 1 de la Ley 38/2022, de 27 de diciembre, donde se creó el gravamen temporal sobre el sector energético que ha estado en vigor en 2023 y 2024 (afectando el negocio de las empresas obtenido en 2022 y 2023).

La incorporación de esta enmienda en el texto definitivo implica que cuando la ley entre en vigor (el Rey tiene hasta 15 días para sancionar las leyes aprobadas por Las Cortes, antes de su publicación posterior inmediata en el BOE) el viejo gravamen quedará derogado. 

Esta circunstancia puede complicar el propósito del Gobierno de aprobar este lunes un real decreto ley para prorrogar el gravamen a 2025 (pues el artículo que se pretende prorrogar va a desaparecer) y comprometer la creación de un nuevo impuesto directo sobre el sector que se aplicaría sobre el negocio energético de 2025 para ser cobrado en 2026. 

El Gobierno, de acuerdo a lo pactado con sus socios parlamentarios a la izquierda del PSOE (ERC, Bildu, BNG y Podemos), se ha comprometido a que el Consejo de Ministros apruebe este real decreto ley el lunes. Pero también es consciente de que está condenado al fracaso parlamentario. Si había alguna duda, Junts y PNV la ha despejado este jueves al votar a favor de la enmienda del PP para derogar el viejo gravamen.

El Gobierno, a través del grupo socialista, había impulsado una enmienda (al proyecto de ley de imposición mínima del 15% a las multinacionales) con el fin de equiparar la fiscalidad del diésel a la de la gasolina. Para ello se proponía eliminar la bonificación que tenía el diésel con efectos desde el 1 de abril de 2025. Sin embargo, la enmienda fue tumbada durante la tramitación del proyecto de ley en el Congreso de los Diputados.

Ahora, el Gobierno se propone retomar su propósito aprovechando la aprobación el próximo lunes de un real decreto ley ‘ómnibus’. Ante la imposibilidad de empezar el año con unos nuevos Presupuestos Generales del Estado aprobados, el Ejecutivo pretende introducir en este real decreto ley todas las medidas que precisan de aprobación antes de acabar el año para que puedan estar en vigor el 1 de enero. Si el Gobierno logra asegurarse de que la subida fiscal al diésel tendrá los apoyos parlamentarios suficientes para salir adelante, incorporará la medida en el texto del decreto ley, según ha anticipado la vicepresidenta primera y ministra de Hacienda, María Jesús Montero.

Al margen de la fiscalidad del diésel, la ley aprobada este jueves sí introduce medidas para evitar el fraude en la venta de carburantes y, por tanto, a un precio inferior al del mercado con el consecuente perjuicio para competidores y las arcas públicas. Para ello endurecen los controles y se refuerzan los sistemas de información y registro de facturación de los operadores.

Entre las modificaciones de última hora incorporadas en el texto de la ley (a su paso por el Senado) se encuentra la rebaja al 4% del IVA de los yogures y derivados lácteos fermentados y otra para extender a los clubes deportivos no profesionales la exención del pago de las cotizaciones de los entrenadores de menores de edad. Ambas medidas proceden de enmiendas presentadas por Junts, que fueron acogidas por la mayoría absoluta del PP en el Senado.

Fuentes de la compañía Danone han expresado este jueves su satisfacción por la reducción del IVA al 4% en leches fermentadas, donde se incluyen los yogures "ya que representa un avance significativo para facilitar el acceso económico de las familias a un alimento esencial con alto valor nutricional como es el yogur". La compañía subraya que esta medida va en línea, además, a la que ya existe en muchos países europeos, donde los alimentos con alto valor nutricional, como los yogures, ya disfrutan de un IVA reducido. "Hacer más asequibles los yogures gracias a esta reducción de IVA podrá incentivar su consumo y, por tanto, ayudar a mejorar la salud digestiva e inmunológica de la población gracias a los beneficios probados de sus probióticos", añaden desde la firma líder en venta de yogures.

También es una incorporación de última hora, impulsada por el PP, la disposición adicional que permitirá no tengan que tributar en el IRPF ni en el impuesto sobre sucesiones y donaciones las cantidades satisfechas con carácter extraordinario por los empleadores a sus empleados y/o familiares que vayan destinadas a sufragar los daños personales y los daños materiales que aquellos hayan sufrido con ocasión de la Dana.

Una de las medidas que salen adelante es la subida de dos puntos de las rentas del capital superiores a los 300.000 euros. Como consecuencia de ello, las cantidades por estos conceptos que superen ese umbral tributarán al 30% en vez de al 28% actual por la suma de la parte autonómica y la estatal en el impuesto de la renta (IRPF). La medida está encaminada a seguir con la estrategia de la equidad horizontal con las rentas del trabajo.

La ley incorpora el resultado de un acuerdo entre PSOE y Junts para la bajada de impuestos a pymes y micropymes. La medida supone la rebaja de tipos progresiva en los próximos años a pymes, micropymes y cooperativas. Las empresas con hasta 10 millones de facturación rebajarán su tributación del 25% al 20% en 2029, y las microempresas del 23% al 20% en 2027. Además, se prevé un tramo reducido para los primeros 50.000 euros que acabaría siendo del 17% en 2027. Esta iniciativa ha sido muy aplaudida por patronales como Pimec.

Una sentencia del Tribunal Constitucional anuló este año una norma aprobada en 2016 por el entonces ministro de Hacienda, Cristóbal Montoro, por usar un real decreto-ley para modificar sustancialmente el Impuesto de Sociedades. Ahora, el Ministerio de Hacienda, durante la tramitación parlamentaria de la ley del impuesto mínimo del 15% ha aprovechado para adecuar el impuesto de sociedades a esa sentencia y establecer de nuevo un límite a las grandes empresas o grupos empresariales para aplicar deducciones para compensar las bases imponibles negativas. El límite es del 50% por ejercicio para las empresas con una cifra de negocio entre los 20 millones y los 60 millones de euros y del 25% para aquellas que superaran los 60 millones de euros. 

La ley ha sido aprovechada para crear el 'Impuesto sobre los Líquidos para Cigarrillos Electrónicos y otros Productos relacionados con el Tabaco'. Recae sobre el consumo de líquidos para cigarrillos electrónicos y vaporizadores, bolsas de nicotina y otros productos de nicotina. El objetivo es combatir el aumento del consumo, especialmente entre los más jóvenes.

Con la entrada nueva ley entrará en vigor una reducción especial para trabajadores de artes escénicas, audiovisuales, musicales y técnicas y auxiliares cuando se perciban ingresos extraordinarios que excedan del 130% de la media de rentas percibida en los tres años anteriores. La reducción prevista es de un 30%, que se aplicaría hasta un máximo de 150.000 euros.

Además, para los monitores en clubes deportivos se ha adoptado una bonificación íntegra de las cotizaciones empresariales a la Seguridad Social por contingencias comunes en la contratación de entrenadores o monitores para la formación o entrenamiento de menores de 18 años. El acuerdo deja fuera a los clubes o asociaciones que tengan deportistas en competiciones de carácter profesional. Además, la exención del pago de cotizaciones se ha extendido a los clubes deportivos no profesionales, para los entrenadores de menores de edad.

En la batalla por lograr apoyos parlamentarios, hay medidas que habían sido impulsadas por el Gobierno, pero que han caído por el camino y que habían suscitado polémica. Es el caso de la supresión prevista del régimen fiscal especial de las socimis (sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario), que solo tributan al 1% en el impuesto de sociedades y "que no ha servido para mejorar la oferta de viviendas", según el pacto que al que habían llegado el PSOE y Sumar. Esta iniciativa levantó una gran polvareda y dos de las grandes compañías del ramo, Merlin y Colonial, llegaron a plantear mudar su sede social a otro país. Tampoco prospera la eliminación de la exención a las primas de seguros privados sanitarios, que pasaría a tributar al 8%; ni el gravamen previsto para los bienes suntuarios (jets y yates privados, coches de lujo, etc.) ni aplicar el IVA general del 21% a los pisos turísticos o al 10% si el propietario vive de forma habitual en la vivienda, ya que se han opuesto a ello Junts y el PNV, junto con PP y Vox. En todo caso, la ley insta al Gobierno a impulsar la modificación de la Directiva armonizada del IVA para poder gravar el IVA a los arrendamientos de vivienda turística en zonas donde estos alojamientos dificultan el acceso a una vivienda.

Suscríbete para seguir leyendo

Tracking Pixel Contents